Этот термин может показаться немного запутанным, но с этим вам придется иметь дело, если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, ведущим бизнес в Соединенных Штатах. Такие лица, которые занимаются бизнесом или каким-либо другим видом торговли в США, будут обязаны платить подоходный налог с любого их валового дохода, который считается «эффективно связанным», _ независимо от того, является ли доход источником дохода внутри или за пределами США.
Что такое эффективно связанный доход?
Так что же означает термин «эффективно связанный»? Это относится к тому факту, что бизнес или торговля осуществляли производство, управление, распределение или почти любую другую важную бизнес-функцию в пределах США. Кроме того, эти бизнес-функции должны быть регулярными, непрерывными и существенными. Еще одна вещь, которая может повлиять на то, считается ли доход эффективно связанным, заключается в том, есть ли у иностранца офис или филиал в США.
Эффективно связанный доход может рассматриваться как вид дохода, но он не облагается налогом так же легко, как другие виды дохода. Некоторые факторы должны быть приняты во внимание. К ним относятся виды деятельности, которыми занимается иностранец-нерезидент.
Нельзя считать, что иностранец получил эффективно связанный доход, если он не участвовал в бизнесе или торговле США в тот или иной момент. Практическое правило заключается в том, что любой эффективно связанный доход будет облагаться налогом в той юрисдикции, где этот доход получен. Это правило, которого придерживаются США, так же, как и в других странах мира.
ECI иностранца-нерезидента в США облагается налогом внутри страны по различным налоговым ставкам, градуированным на нетто-основе Разумеется, возможны вычеты для различных детализированных вычетов, коммерческих расходов и так далее.
Пассивный доход, полученный из США, не включается в состав эффективно связанного дохода. Такой доход, если он существует, будет облагаться налогом по постоянной ставке или вообще не будет облагаться налогом.
Руководство по эффективно связанному доходу
Когда иностранная компания решает вести бизнес в США, она должна учитывать некоторые риски. Он может вести бизнес непосредственно в США и облагаться налогом непосредственно как компания США, или же он может создать дочернюю компанию в США и иметь риск возникновения споров о том, какая часть дохода компании может быть распределена этой дочерней компании.
Большинство предприятий, как правило, предпочитают иметь дочернюю компанию в США, поскольку налоговое законодательство благоприятствует им. Большинство иностранных компаний, работающих в США, ведут свою деятельность в форме динамики дочерней компании.
Иногда компания может посчитать хорошей идеей при планировании трансфертного ценообразования ограничить функции дочерней компании США, чтобы оправдать низкую норму прибыли. Когда они это делают, меньшая часть заработанной суммы облагается налогом в соответствии с законодательством США, и поэтому это кажется преимуществом. Однако, когда вы это сделаете, вы можете рискнуть сократить свою дочернюю компанию не более чем до агента. Служба внутренних доходов могла бы затем успешно утверждать, что дочерняя компания сама является зависимым агентом иностранной компании, и облагать налогом весь доход, полученный агентом, включая долю его прибыли, которая относится к иностранной материнской компании.
Какой смысл ECI?
При попытке выяснить, предназначена ли иностранная компания для уплаты налога в США, существует различие: занимается ли компания бизнесом или торговлей в США? Выяснение того, так ли это, зависит от анализа нескольких фактов о бизнесе. То, что иностранная компания управляет дочерней компанией в США, не означает, что она ведет торговлю или бизнес. Кроме того, наличие в США агента, занимающегося бизнесом иностранной компании, не обязательно означает, что иностранная компания занимается торговлей или бизнесом. Основные проблемы возникают, когда дочерняя компания действует от имени иностранного родителя. В этом случае он действует в качестве дочерней компании и агента.
Всякий раз, когда агент или аффилированное лицо, такое как дочерняя компания иностранной компании, участвует в экономической деятельности в США, налог может взиматься или не взиматься в стране проживания иностранной компании. Однако если этот бизнес является непрерывным, существенным или регулярным, то можно сделать вывод, что компания занимается торговлей или бизнесом в США и что компания облагается соответствующим налогом.
Если иностранная компания, в соответствии с правилами, занимается торговлей или бизнесом в США, и между США и страной пребывания этой иностранной корпорации нет защиты договоров, то корпорация будет облагаться налогом на то, что IRS называет его эффективно связанный доход. Это доход, получаемый в США от продажи запасов этой корпорацией. Интересно отметить, что иностранная корпорация также может облагаться налогом с продаж, которые она не осуществляла в США, если эти продажи осуществлялись через офис иностранной корпорации в США. Этого можно избежать только в том случае, если иностранный офис иностранной компании существенно участвует в продажах.
Что такое форма 8805?
Связанный налогооблагаемый доход регистрируется в Форме 8805, которая также включает любые выплаты подоходного налога, которые были распределены иностранным партнерам в партнерстве в течение налогового года. Это форма, в которой иностранная организация будет сообщать о своих эффективно связанных доходах при подаче налогов в IRS в конце года. Форма должна быть предоставлена всем иностранным деловым партнерам независимо от того, был ли уплачен какой-либо подоходный налог или нет.
Концепция агента
В этом случае существует два типа агентов: независимый агент и зависимый агент. Иностранная корпорация всегда будет хотеть иметь независимого агента, поскольку таким образом они не будут облагаться налогом на свой доход в США. Вместе с зависимым агентом они будут облагаться налогом на весь доход, полученный в США, включая долю, принадлежащую иностранной корпорации.
Когда у иностранной корпорации есть независимый агент, этот агент не эквивалентен американскому офису иностранной корпорации. Они также не имеют полномочий и не осуществляют их от имени иностранной корпорации, например, при заключении и заключении контрактов.
Когда у иностранной корпорации есть зависимый агент, она может быть или не быть офисом иностранной корпорации в США. Этот агент будет иметь право заключать контракты от имени иностранной корпорации. У них, вероятно, будет некоторый инвентарь, принадлежащий иностранной корпорации, и он будет регулярно выполнять заказы от имени иностранной корпорации.
Поэтому иностранные корпорации будут пытаться обеспечить наличие у них независимых агентов, когда у них есть агенты, и будут избегать предоставления агенту такой власти, которая превратила бы их в зависимого агента.
Типы эффективно связанных доходов?
Согласно IRS, есть некоторые категории доходов, которые считаются эффективно связанными доходами без сомнения.
Считается, что вы будете заниматься торговлей или бизнесом в США, если вы не иммигрант с одним из следующих типов виз: «F», «J», «M» или «Q». Пока вы У вас есть один из этих типов виз, даже если вы студент в США и у вас есть стипендия, полученная в США, или стипендия, полученная в США, тогда ваш доход считается доходом, связанным по факту., Считается, что вы будете заниматься бизнесом или торговлей в США, если в какой-то момент года вы были членом партнерства и это партнерство занималось торговлей или бизнесом в США в то время. Ваш доход от партнерства будет затем рассматриваться как доход с эффективной связью, а также будет облагаться налогом как таковой.
Если вы владеете бизнесом в США, который продает товары, продукты или услуги, если вы не подпадаете под исключения для агентов и дочерних компаний, то считается, что вы вовлечены в торговлю или бизнес в США. Например, в случае товара, если вы продаете товар в США, независимо от того, был ли этот товар куплен на местном уровне в США или в другой стране, тогда ваш доход от этих продаж будет рассматриваться как доход от эффективной связи. Поэтому торговые и коммерческие расходы должны рассматриваться как часть эффективно связанных доходов.
Если вы владеете недвижимостью в США и продаете ее, прибыли и убытки от этой собственности рассматриваются как доход, связанный с эффективностью, даже если недвижимость, которую вы продавали, состояла из основных фондов. Имущество будет рассматриваться как имущество, которым вы торговали, занимаясь торговлей или бизнесом в США.
Доход, который вы получаете от сданной в аренду недвижимости, считается доходом с эффективной связью, только если вы решите, чтобы он рассматривался как таковой.
На данном этапе интересно отметить момент, который имеет отношение к концепции агента. Скажем, вы хотите торговать на финансовых рынках в США. Возможно, вы захотите покупать и продавать товары, ценные бумаги или акции. Таким образом, вы осуществляете торговлю через брокера, который является резидентом США или каким-либо другим агентом. Вы не будете считаться вовлеченным в торговлю или бизнес в США, и любой доход, который вы получите от этого, не будет считаться доходом, связанным с эффективностью.
Причина этого заключается в том, что брокер или другой агент считается независимым агентом. Они не имеют права заключать контракты от вашего имени и от вашего имени. Биржевой маклер должен попросить у вас разрешения купить любое количество акций для вас. Без вашего разрешения они в значительной степени беспомощны. Они также не владеют акциями от вашего имени, и их офисы никоим образом не связаны с вашими. Это делает все различия в вопросе, будете ли вы облагаться налогом на эффективно связанные доходы.
Ставка налога: эффективно связанный доход?
Любой доход, который вы получаете в налоговом году и который считается доходом с фактической связью, будет облагаться допустимыми вычетами и будет облагаться налогом по тем же градуированным ставкам, по которым обычно облагаются граждане США и иностранцы-резиденты.
Как работают налоговые годы?
Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, который занимается торговлей или бизнесом в США в течение определенного налогового года, ваш доход считается доходом, связанным по сути. Возникает вопрос, следует ли рассматривать доход, полученный вами в другой налоговый год от обмена или продажи имущества, оказания услуг или какой-либо другой экономической операции, как доход, эффективно связанный между собой. Ответ - да. Пока он выплачивается в этом году и считается, что он был эффективно связан с доходом в том году, в котором вы его заработали, он также считается доходом с эффективным подключением в том же году.
