Большинство компаний готовят годовой бизнес-план, который включает финансовый прогноз, также называемый бюджетом компании. План или бюджет - это инструмент управления, обеспечивающий стратегическое руководство для компании. Он показывает, какие шаги необходимы для реализации выбранных стратегий - и сколько будут стоить эти шаги или действия - и прогнозирует доходы и прибыль, которые ожидаются в результате их реализации. Когда становятся доступны фактические финансовые результаты, обычно в конце каждого месяца, эти результаты сравниваются с предусмотренными в бюджете показателями в сравнительных отчетах по бюджету.
подготовка
Фактические финансовые результаты готовятся бухгалтерией компании. Бюджеты также могут быть подготовлены с помощью бухгалтерского учета, или может быть специализированный отдел финансового планирования и анализа, который отвечает за подготовку бюджета. Бюджеты составлены в том же формате, что и ежемесячные бухгалтерские отчеты, поэтому сравнение фактических результатов с бюджетом проще. Эти системы обычно автоматизированы, поэтому после ввода бюджетных показателей отчеты о сравнении создаются автоматически, как только становится доступна учетная информация.
Значение
Различия между бюджетными и фактическими показателями показывают важную информацию для руководства компании о том, как работает бизнес. В идеале бюджет должен быть тщательно подготовлен, чтобы он мог быть как можно более точным прогнозом того, что компания сможет достичь в следующем году. Если в отчетах о сопоставлении бюджета имеются значительные расхождения, это означает, что либо допущения, использованные для подготовки бюджета, были ошибочными, либо бизнес-среда изменилась по сравнению с ожидаемой. Отчеты о сравнении бюджета позволяют руководству быстро определить, где возникают проблемы.
Анализ и интерпретация
В крупных компаниях со многими отделами и несколькими отделами объем составленной бухгалтерской отчетности может быть огромным, что означает, что объем отчетов о сравнении бюджета также велик. Бухгалтерский или финансовый персонал берет эти данные и подготавливает сводные отчеты для рассмотрения старшим руководством. Эти отчеты, подготовленные каждый месяц, включают повествовательное обсуждение результатов и анализ причин наиболее значительных расхождений. В отчете есть диаграммы и графики, чтобы проиллюстрировать основные тенденции, которые высшее руководство должно рассмотреть и обсудить. В случае если расходы превышают бюджет, аналитики, отвечающие за подготовку отчетов о сравнении бюджета, должны много раз возвращаться к записям бухгалтерского журнала за этот период, чтобы выявить конкретные причины отклонений. Анализ отклонений в доходах включает определение того, были ли продажи в единицах ниже запланированных или средняя цена за единицу была меньше ожидаемой.
Корректирующее действие
После просмотра отчетов о сопоставлении бюджета старшее руководство должно определить, достаточно ли велики отклонения, чтобы оправдать принятие корректирующих мер. Одна проблема заключается в том, были ли отклонения одноразовыми необычными событиями или частью повторяющегося шаблона. Если объем продаж одного продукта в течение нескольких месяцев ниже бюджета, может быть сделано изменение маркетинговой стратегии, чтобы вернуть продажи в нужное русло. В качестве альтернативы, снижение выручки может быть вызвано факторами, которые не поддаются контролю компании, такими как общий экономический спад. Ответом в этом случае может быть сокращение бюджетных расходов, чтобы сократить разрыв между бюджетом и фактическими результатами в предстоящие месяцы.Высшее руководство рассматривает расходы, превышающие предусмотренные в бюджете, встречаясь с руководителями, чьи отделы несут ответственность за отклонения, и спрашивая, почему они произошли.
