Предприятия, которые вносят определенные улучшения в арендованное имущество, могут претендовать на специальные налоговые льготы. С 2013 года вы можете амортизировать половину стоимости улучшения в первый год. Вы амортизируете остаток в течение 15-летнего периода. Если вы вносите неквалифицированные улучшения арендованного имущества, вы не можете принять начисленную амортизацию за первый год и, возможно, придется амортизировать улучшения в течение периода, превышающего 15 лет.
Квалифицированная собственность по улучшению арендованного имущества
Собственность улучшения арендованного имущества должна соответствовать определенным требованиям Службы внутренних доходов, чтобы претендовать на амортизацию бонуса. Недвижимость должна быть расположена во внутренней части нежилого здания. Улучшение должно быть разрешено на условиях аренды, в части здания, занимаемой исключительно арендатором. Вы не можете выполнить улучшение в течение первых трех лет после ввода здания в эксплуатацию. На техническом примечании собственность должна быть классифицирована как собственность Раздела 1250, которая в основном включает амортизируемые здания и структурные компоненты.
Квалифицированные улучшения арендованного имущества
Если вы удовлетворяете всем остальным требованиям, квалифицированное улучшение арендованного имущества может быть практически любым изменением или улучшением арендованного имущества. Это включает деньги, потраченные на улучшение электрической или водопроводной системы, спринклерных систем, осветительных приборов, непостоянных перегородок, потолков, дверей и оборудования для отопления / вентиляции / кондиционирования воздуха. Однако оборудование HVAC, которое вы устанавливаете на крыше здания, не подходит, потому что оно не находится в пределах внутреннего пространства, которое вы арендуете.
Неквалифицированные улучшения
Деньги, которые вы тратите на улучшение недвижимости, которую вы арендуете, не могут претендовать на амортизацию бонусов, если они оплачивают расширение здания, улучшение лифтов и эскалаторов, улучшение структурных компонентов в общей зоне здания или внутренней структурной конструкции. Еще одна причина дисквалифицировать улучшение арендованного имущества заключается в том, что арендодатель и арендатор связаны между собой. Это включает в себя отношения между членами семьи, членами дочерней группы, дочерними компаниями одной корпорации, а также исполнителями или попечителями.
Последующие Владельцы
Любые квалифицированные улучшения арендованного имущества, сделанные владельцем недвижимости - арендодателем, могут не соответствовать требованиям нового арендодателя. Улучшения сохраняют свою квалификацию, если новый арендодатель наследует имущество от первоначального арендодателя, если старый и новый арендаторы по существу являются одними и теми же налогоплательщиками или если новый арендодатель является корпорацией, которая передает активы от приобретенной корпорации. Еще один способ для нового арендодателя сохранить квалификацию - это обменять имущество на другое имущество, а базовая стоимость имущества останется неизменной.
