Это неизбежная реальность, что не все клиенты будут оплачивать остатки на своих счетах. Чтобы учесть этот потерянный доход, предприятия периодически регистрируют расходы по безнадежным долгам. Балансовый подход к безнадежным долгам выражает безнадежные счета как процент дебиторской задолженности. Разница между текущим остатком резерва по сомнительным счетам и суммой, рассчитанной с использованием балансового подхода, представляет собой сумму расходов по сомнительной задолженности за период.
Подход с балансом и отчетом о доходах
Существует два основных метода оценки расходов по сомнительным долгам. Первый - это отчет о прибылях и убытках, который измеряет безнадежные долги как процент от продаж. Вторым является балансовый подход, который измеряет безнадежные долги как процент от конечной дебиторской задолженности. При балансовом подходе компания просматривает исторические данные и оценивает, какой процент дебиторской задолженности окажется безнадежным к взысканию. Например, если компания списывает в среднем 5000 долл. США в год, а окончательная дебиторская задолженность составляет в среднем 1 млн долл. США, компания оценивает безнадежные счета в 5% дебиторской задолженности.
Старение дебиторской задолженности
Если вы не хотите просто измерять долг как процент от конечной дебиторской задолженности, вы можете сделать более точный расчет с помощью метода устаревания дебиторской задолженности. Это все еще балансовый подход к расходам по сомнительным долгам, но дебиторская задолженность сначала уточняется по возрасту, а затем присваиваются проценты. Логика заключается в том, что клиент со старым долгом более склонен к дефолту, чем клиент с новым долгом. Чтобы учесть это, бизнес возлагает большие надежды на невозврат долгов. Например, компания может назначить 5-процентную вероятность дефолта по долгам, которые не достигли 90 дней, и 10 процентов по долгам старше 90 дней.
Резерв по сомнительным счетам
При бронировании расходов по сомнительным долгам вторая половина записи в журнале представляет собой счет противо-эквити, называемый резервом для сомнительных счетов. Этот остаток на этом счете уменьшает чистую стоимость дебиторской задолженности. Например, если предприятие имеет 500 000 долларов США в счет дебиторской задолженности и резерв на сомнительные счета в размере 20 000 долларов США, оно имеет 480 000 долларов США в виде чистой дебиторской задолженности.
Резерв по сомнительным счетам является значительным при использовании балансового подхода для расчета безнадежных долгов. Это связано с тем, что при балансовом подходе рассчитывается размер резерва по сомнительным счетам, а не самих расходов по сомнительным долгам. Например, если компания рассчитывает, что безнадежные счета должны составлять 20 000 долларов США по балансовому подходу, а резерв по сомнительным счетам в настоящее время составляет 8 000 долларов США, 12 000 долларов США добавляются на счет и учитываются как расходы по сомнительным долгам.
Запись в журнале
Запись в журнале для записи безнадежных долгов - это списание расходов на безнадежные долги и кредитовое пособие для сомнительных счетов. Скажите, что компания оценивает безнадежный долг в 5 процентов дебиторской задолженности. Остаток дебиторской задолженности составляет 1 миллион долларов США, поэтому резерв по сомнительным счетам должен составлять 50 000 долларов США. Резерв по сомнительным счетам все еще имеет 9 000 долларов, оставшихся от него в прошлом году, поэтому компания дебетует расходы по сомнительным долгам на 41 000 долларов, а резерв по кредитам на безнадежные счета - 41 000 долларов. Это приводит к тому, что общий остаток на счете безнадежных средств достигает 50 000 долларов.
