Резерв по сомнительным долгам используется в методе начисления для учета прогнозируемых убытков от неоплаты займов или продажи в кредит. Эта корректировка необходима в учете по методу начисления, потому что некоторые продажи в кредит пойдут плохо, даже если выручка регистрируется во время продажи независимо от того, когда были получены денежные средства. В кассовом методе учета нет необходимости в резерве по сомнительным долгам, поскольку выручка учитывается только при получении денежных средств.
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP)
Учет денежных средств привлекателен для многих малых предприятий, поскольку он менее сложен и является допустимым методом внутренней налоговой службы для расчета налогооблагаемого дохода. Тем не менее, кассовый учет не допускается в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Правила GAAP требуют использования метода начисления. Согласно GAAP, компании должны следовать «общепринятым принципам бухгалтерского учета» при подготовке финансовой отчетности, и когда компания торгуется на бирже, финансовая отчетность должна проверяться сертифицированными общественными бухгалтерами.
GAAP Правила для безнадежных долгов
В соответствии с методом начисления GAAP требует, чтобы выручка признавалась на момент продажи. GAAP также требует, чтобы безнадежный долг признавался и вычитался из выручки в течение того же периода времени, когда генерируется выручка. Поскольку невозможно точно знать, какие счета станут плохими, существует три процедуры GAAP для оценки (прогнозирования) резерва по сомнительным долгам: метод процента продаж в кредит, метод старения дебиторской задолженности (вариант предыдущего) и Процент конечной дебиторской задолженности. После завершения расчета вы учитываете резерв по сомнительным долгам в балансе как вычет из дебиторской задолженности.
Процент от общего объема продаж в кредит
Это исторический метод, основанный на предыдущем опыте вашей компании с несобранными счетами от продаж в кредит. Например, ваш прошлый опыт показывает, что, скажем, 5 процентов от общего объема продаж по кредитам в любом отчетном периоде будут ухудшаться. Соответственно, вы должны внести кредитную запись в резерв по сомнительным долгам на балансе в конце периода, чтобы скорректировать (уменьшить) остаток дебиторской задолженности на 5 процентов.
Метод погашения дебиторской задолженности
Старение предполагает, что чем дольше дебиторская задолженность является непогашенной, тем больше вероятность того, что она не будет собрана. Этот метод применяет процент по умолчанию для каждой возрастной группы (например, просроченные 30, 60 или 90 дней). Как и в случае метода продаж в кредит, проценты основываются на исторических данных. Однако проценты применяются к каждой возрастной группе, а не к общему объему продаж в кредит.
Процент метода дебиторской задолженности
Этот метод требует принятия суждения вами, владельцем компании или вашим аналитиком после оценки графика непогашенной дебиторской задолженности на конец периода. Он опирается на ваши знания и оценку выдающихся счетов, которые, скорее всего, испортятся. Вы вычисляете эту сумму в процентах от остатка на счете к получению, что уменьшает ваш баланс на ту же сумму.
Резерв Адекватность
Многие консервативные владельцы бизнеса предпочитают устанавливать большие резервы для непредвиденных списаний. Тем не менее, этот подход может быть способом занижения истинной прибыли в период накопления чрезмерного резерва. Независимо от процедуры GAAP, которую вы используете для расчета резерва по сомнительным долгам, все они требуют вашего суждения как владельца бизнеса. Принцип действия должен соответствовать принципу «достаточности резервов».
