Ссуды акционеров, как следует из названия, представляют собой средства, которые акционеры ссужают корпорации, в которой они владеют акциями. Чтобы квалифицироваться как ссуда акционера в соответствии с кодом Службы внутренних доходов, ссуда не может быть учреждена корпорацией; это должен быть устоявшийся бизнес. Правила IRS разрешают ссуды от акционера, который владеет всеми акциями корпорации.
Кредитный договор
Служба внутренних доходов рекомендует, чтобы договоры займа акционеров включали особенности, которые могут быть обнаружены в займе между несвязанными сторонами. Контракты должны указывать сумму кредита, применяемую процентную ставку, срок погашения и последствия для невыплаты надлежащим образом. Если заемщики предоставляют обеспечение для обеспечения кредита, в договоре должно быть указано предлагаемое обеспечение и распоряжение в случае неплатежа.
Ниже рыночных займов
Ссуды акционеров без начисления процентов или процентной ставки ниже федеральной ставки известны как ссуды ниже рыночных. Служба внутренних доходов ежемесячно публикует федеральную ставку в Бюллетене внутренних доходов, доступном на веб-сайте IRS. Ссуды с выгодными процентными ставками имели различные налоговые последствия для заемщиков в зависимости от деталей соглашения.
Налоговые последствия кредитов
Сумма процентов, не начисляемых по кредитам ниже рыночных, считается доходом и облагается налогом заемщика. Налогоплательщики определяют эту налогооблагаемую сумму путем вычитания фактически выплаченной суммы процентов из суммы процентов, которые будут причитаться, если ссуда акционера будет взиматься по федеральной ставке. Заемщики должны рассчитывать эту сумму ежегодно и сообщать при подаче налогов.
Ссуды с низким балансом
Упущенные проценты могут не облагаться налогом по ссуде ниже рыночной с остатком средств в размере 10 000 долларов США или менее. Корпорации должны были заключить ссуду под низкий процент или беспроцентный с основной целью, кроме уклонения от уплаты налогов, чтобы претендовать на это исключение. Ссуды акционеров, выданные с большим балансом, подпадают под это исключение, как только баланс упадет до 10 000 долларов или меньше.
