Компании могут инвестировать либо в долг, либо в акционерный капитал. Долг - это когда компания позволяет другому лицу занимать деньги и выплачивать деньги с процентами. Собственный капитал - это доля участия в другой компании. Чтобы учесть инвестиции, бухгалтер должен сначала классифицировать ценные бумаги, а затем использовать методы учета для классификации, чтобы должным образом учесть инвестиции.
Классификация инвестиций
Инвестиции могут иметь три возможных классификации: торговые, имеющиеся в наличии для продажи или удерживаемые до погашения ценные бумаги. Торговые ценные бумаги - это инвестиции, купленные только с целью продажи инвестиций в будущем. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, представляют собой долговые вложения, которые компания планирует удерживать до погашения долга. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, представляют собой любые ценные бумаги, не вписывающиеся в классификацию сделок или удерживаемых до погашения.
Запись инвестиций
Бухгалтеры регистрируют инвестиции, удерживаемые до погашения, по амортизированной стоимости. Торговые ценные бумаги и ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, оцениваются по текущей рыночной стоимости и корректируются в конце каждого периода на текущую рыночную стоимость.
Прибыль или убыток от торговли ценными бумагами
Каждый период торговли ценными бумагами переоценивается до их текущей рыночной стоимости. Изменение стоимости создает нереализованную прибыль или убыток. Чтобы записать изменение, дебетуйте «Нереализованная потеря» и кредит «Стоимость торговой ценной бумаги», если есть потеря на инвестициях. Дебет "Стоимость торговой безопасности" и кредит "Нереализованная прибыль", если есть прибыль от инвестиций. Прибыль или убыток отражаются в отчете о прибылях и убытках компании. Это операционный денежный поток в отчете о движении денежных средств.
Прибыль или убыток по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, переоцениваются до их текущей рыночной стоимости. Изменение стоимости создает нереализованную прибыль или убыток. Чтобы записать изменение, дебетуйте кредит «Нереализованная потеря» «Стоимость ценной бумаги, имеющейся в наличии для продажи», если в инвестициях есть убытки. Дебет "Стоимость доступной для продажи безопасности" и кредит "Нереализованная прибыль", если есть прибыль на инвестиции. Прибыль или убыток отражаются в отчете о совокупном доходе компании. Это инвестиционный поток денежных средств в отчете о движении денежных средств.
Прибыль или убыток по удерживаемым до погашения ценным бумагам
Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, не сообщают о какой-либо нереализованной прибыли или убытке. Это инвестиционный поток денежных средств в отчете о движении денежных средств.
