Государственные страховые органы требуют, чтобы страховые компании вели свои бухгалтерские записи для подачи годовой финансовой отчетности в соответствии с установленными законом принципами бухгалтерского учета (SAP). Служба внутренних доходов требует, чтобы страховщики сообщали свои финансовые отчеты и налоговые декларации в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Основное различие между SAP и GAAP заключается в том, как они отражают затраты на продажу, нетрудовые доходы, резервы на случай убытков, возмещаемые перестраховочные платежи, основные средства, прирост капитала, признание облигаций и учет излишков. В рамках SAP страховщики сообщают о своих доходах, расходах, обязательствах и собственном капитале, как будто компания собирается быть ликвидированной. В соответствии с GAAP IRS рассматривает компанию как непрерывную деятельность. Вот как преобразовать отчетность SAP в отчетность GAAP.
Реклассифицировать затраты на продажу и нетрудовые доходы. В рамках SAP страховщики оплачивают расходы на продажу сразу после продажи полиса. GAAP требует амортизации затрат на продажу в течение срока действия полиса. Государственные регуляторы требуют от страховщиков сообщать и уплачивать государственные налоги на часть их незаработанных доходов (взносы за будущие периоды). Отчетность GAAP не требует, чтобы о доходе сообщали или облагали налогом до тех пор, пока он не заработан
Добавить обратно потери резервных скидок. Резервы на случай убытков - это средства, которые страховые компании должны откладывать для выплаты страховых выплат страхователям SAP требует от страховщиков дисконтировать (уменьшать) эти резервы для целей государственного налогообложения, что приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли. GAAP позволяет указывать 100% резервов убытков в качестве обязательства. Это может привести к снижению налогооблагаемого дохода для целей федеральной налоговой отчетности.
Признать перестраховочные возмещаемые и непринятые активы как часть собственного капитала в соответствии с ОПБУ. Отчетность SAP исключает потенциально не подлежащие возмещению перестраховочные платежи (платежи, которые страховые компании производят другим страховщикам для снижения своего риска). SAP также исключает расходы на основные средства страховщика, такие как мебель и оборудование. Это приводит к уменьшению собственного капитала страховщика. GAAP допускает 100% возмещаемой стоимости перестрахования и основных средств в качестве активов. Это приводит к увеличению собственного капитала страховщика.
Исключить отложенные налоговые активы по нереализованным приростам капитала из чистой стоимости активов для отчетности по GAAP. Для целей федерального налогообложения отражаются только реализованные доходы и связанные с ними налоги. Отчетность SAP позволяет включать эти отложенные налоги в чистую стоимость.
Пересчитать облигации по справедливой рыночной стоимости для отчетности по GAAP. Эта обработка отражает истинную текущую стоимость облигации. Для отчетности SAP требуется, чтобы облигация отражалась по амортизированной стоимости. Другими словами, SAP требует, чтобы облигация отражала принятую скидку или премию, уплаченную в течение срока действия облигации до даты ее погашения.
Сообщать об излишках в качестве обязательств по GAAP. Избыточный вексель является высоко подчиненной формой долга. Это означает, что держатель векселя может быть погашен только после того, как все другие операционные долги были погашены. Поскольку держатель избыточных нот находится в относительно слабом положении, отчетность SAP позволяет включать эти примечания в качестве части значения политики страхователей. GAAP требует, чтобы эти излишки были классифицированы как задолженность, как и любая другая долгосрочная задолженность в балансе.
