Одним из специфических аспектов страховой отрасли является большой промежуток времени между доходами, с одной стороны, и связанными с этим расходами, с другой - другими словами, между получением премий от страхователей и выплатой требований. Этот разрыв делает актуарные оценки (ожидаемой продолжительности жизни застрахованного, например, в случае страхования жизни) решающим фактором при определении прибыльности, даже платежеспособности фирмы.
Убытки и корректировки убытков
В основе страховой отрасли лежат две уникальные для этого рынка учетные операции: оплата требований, с одной стороны, и увеличение или уменьшение резервов требований, с другой. Обе транзакции объединяются, чтобы компенсировать «понесенные убытки». Чистое изменение резервов за отчетный период плюс оплаченные требования равняются понесенным убыткам.
Существуют также возмещаемые или взаимозачеты, такие как спасение и суброгация, которые отражаются как отрицательные оплаченные убытки.
Например, страховая компания может зарезервировать «право суброгации» после потери. Компания выплатит застрахованному свою претензию, а затем вступит в положение застрахованного в качестве возможного истца против третьей стороны, которая могла нанести ущерб.
перестрахование
Страховые компании часто сокращают часть своего риска, заключая собственные договоры с перестраховочными компаниями. Бухгалтерские процедуры для перестрахования, как было сказано в отчете Лондонской школы экономики в 1996 году, являются «зеркальным отражением учета прямого страхования».
Стандартные сеттеры
Международный совет по стандартам бухгалтерского учета (IASB) в Лондоне выпускает Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), стандарты, принятые большинством в мире финансового учета за пределами США. Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) в Норуолке, штат Коннектикут, является его аналогом для бухгалтеров в США.
Эти два органа участвуют в совместном проекте, разрабатывая то, что они называют «подходом измерения» к страхованию. Это устраняет временной разрыв между доходами и расходами, требуя оценки приведенной стоимости данного контракта с учетом трех элементов: явное средневзвешенное значение вероятности будущих денежных потоков, которые, как ожидается, возникнут при выполнении страховщиком контракта; влияние временной стоимости денег; и устранение выгод от простого заключения контракта.
Ставка дисконтирования
Положение о влиянии временной стоимости денег, которая будет разрешена в новых стандартах, также называется ставкой дисконтирования.
Эта ставка, по согласованию двух советов, «должна отражать характеристики контрактов, а не характеристики активов, фактически удерживаемых для поддержки контрактов, если только контракты не разделяют эти характеристики».
В частности, если связанные с договором страхования денежные потоки сами по себе не отражают продуктивность конкретных активов, тогда ставка дисконтирования будет просто безрисковой ставкой с поправкой на неликвидность. С другой стороны, если производительность конкретных активов, поддерживающих контракт, играет определенную роль в определении денежного потока, ставка дисконтирования будет скорректирована, чтобы отражать столько же,
