Компании часто приобретают контрольные доли в других компаниях и должны учитывать транзакции в своей консолидированной финансовой отчетности. Существуют различные взгляды на порядок учета чистой балансовой стоимости дочерних активов и увеличения справедливой рыночной стоимости в книгах контролирующих акционеров. Прирост справедливой рыночной стоимости - это превышение справедливой рыночной стоимости над чистой балансовой стоимостью актива.
Чистая балансовая стоимость
Чистая балансовая стоимость или стоимость чистых активов - это стоимость активов на балансе компании. Он равен стоимости актива за вычетом накопленной амортизации. Например, если компания приобретет компьютер за 5000 долл. США, ее ежегодные расходы на амортизацию составят 1000 долл. При условии линейного износа и срока полезного использования, равного пяти годам. В линейном методе ежегодные расходы на амортизацию одинаковы в течение срока полезного использования актива. Таким образом, чистая балансовая стоимость компьютера составляет 4000 долларов США (5000 долларов США минус 1000 долларов США) после первого года, 3000 долларов США (4000 долларов США минус 1000 долларов США) после второго года и т. Д., Пока чистая балансовая стоимость не станет равной нулю после пятого года. Тем не менее, компания все еще может использовать компьютер, и он может иметь стоимость при перепродаже, даже если его чистая балансовая стоимость равна нулю.
Справедливая рыночная стоимость
Справедливая рыночная стоимость - это лучшая цена, которую покупатели и продавцы могут реализовать за активы. Профессиональные оценщики используют сравнительную рыночную информацию и другие данные для расчета справедливой рыночной стоимости активов и предприятий. Для акций, обращающихся на бирже, одной из оценок справедливой рыночной стоимости является цена акции, умноженная на количество размещенных акций. Стоимость недавних сопоставимых операций и чистая приведенная стоимость предполагаемого будущего потока денежных средств являются двумя способами оценки справедливой рыночной стоимости для частных компаний.
Увеличение справедливой рыночной стоимости
Прирост справедливой рыночной стоимости равен справедливой рыночной стоимости за вычетом чистой балансовой стоимости актива. Например, если рыночная стоимость офисного здания составляет 100 000 долл. США, а чистая балансовая стоимость - 80 000 долл. США, то прирост справедливой рыночной стоимости составляет 100 000 долл. США минус 80 000 долл. США, или 20 000 долл. США.
Вопросы бухгалтерского учета
В апрельской статье «CPA Journal», опубликованной в апреле 2007 года, профессора Университета Северного Иллинойса Ребекка Топпе Шортридж и Памела А. Смит описали три перспективы просмотра доли контролирующего акционера в дочерней компании после консолидации. Собственное представление сосредотачивается на проценте собственности родителя; точка зрения предприятия признает, что эффективный контроль возможен без 100-процентной собственности; и родительское представление распределяет процент от чистой балансовой стоимости активов дочерней компании неконтролирующим акционерам. Общепринятые принципы бухгалтерского учета в США требуют от компаний использовать родительское представление. Совет по международным стандартам бухгалтерского учета использует комбинацию родительского и юридического лица.
