AS2 и AS5 являются стандартами аудита, принятыми Комиссией по безопасности и обмену. Стандарт аудита № 5 заменил Стандарт аудита № 2 в 2007 году. Оба имеют отношение к разделу 404 Закона Сарбейнса-Оксли, который представляет отчетность, сделанную руководством и внешними аудиторами о внутреннем контроле бизнеса. Целью внедрения AS5 было улучшение проблем и повышение стандартов AS2.
Оценка риска
Одним из наиболее важных различий между AS2 и AS5 является то, что AS5 включает оценку риска гораздо глубже, чем AS2. Например, вместо того, чтобы акцентировать внимание в первую очередь на предписывающем внимании аудитора, как это делал AS2, AS5 использует основанный на принципах фокус. Анализ рисков начинается на уровне финансовой отчетности, и существует особый подход к контролю на уровне предприятия. AS5 также имеет повышенное внимание к мошенничеству и осведомленности о мошенничестве.
Процедурные различия
AS5 стремится сократить или устранить ненужные процедуры и затраты, особенно для небольших компаний, занимающихся общественными работами, с рыночной капитализацией, меньшей или равной 75 миллионам долларов США. AS5 также рекомендует аудиторам ссылаться и использовать работу других. Это позволяет повысить степень контроля и управления рисками. По сравнению с AS2 AS5 подчеркивает повышенную осведомленность о внутреннем контроле и избегает сосредоточиться на финансовой отчетности. AS5 также использует упрощенную систему единого аудита.
Изменения в Условиях
В AS5 внесены изменения в определения некоторых терминов. Например, «существенная слабость» в AS5 означает «разумную вероятность того, что существенное искажение не будет своевременно предотвращено или обнаружено». Другой термин, который изменился, был «значительный дефицит». В AS5 это означает «менее серьезный, чем материальная слабость, но достаточно важный, чтобы заслуживать внимания»; однако в соответствии с AS5 компании не обязаны искать значительные недостатки. Однако при выявлении серьезности дефицита его следует оценить.
Другие отличия
В рамках AS5 роль и процесс оценки менеджмента изменились. AS5 стремится подчеркнуть подход сверху для планирования аудита. Другая большая разница была связана с пониманием материальной слабости. При AS2 материальная слабость была в значительной степени основана на восьми различных сильных показателях. Это заставило некоторых аудиторов сосредоточиться исключительно на этих показателях, даже если фактическая материальная слабость не всегда присутствовала. AS5 просто использует термин «индикаторы» и отмечает, что наличие этих индикаторов не всегда гарантирует сбой внутреннего контроля. Эта система предназначена для того, чтобы аудиторы использовали свое собственное суждение при определении того, вызывают ли показатели материальную слабость или нет.
