Соглашение между Советом по стандартам финансового учета США или FASB и Советом по международным стандартам бухгалтерского учета создает новые общепринятые принципы бухгалтерского учета, или GAAP, для признания выручки, то есть, когда нужно регистрировать доход от продаж. Хотя правила вступают в силу до 2017 года, многие компании уже планируют эти изменения, сообщает бухгалтерская фирма PWC. Новые стандарты создают модель, состоящую из пяти частей, в которой бизнес идентифицирует контракт, разделяет обязанности к исполнению, определяет цену транзакции, распределяет цену транзакции и признает выручку. Различные правила относятся к определенным типам договоров, например, к договорам страхования и аренды.
Идентификация договора
FASB определяет договор как соглашение с осуществимыми правами и обязанностями между двумя или более сторонами. Правила применяются к письменным и устным договорам, а также к договорным соглашениям, подразумеваемым обычной деловой практикой. Стороны должны применять новые правила GAAP отдельно к каждому контракту, хотя они могут объединять определенные контракты, которые соответствуют определенным критериям.
Выявление обязательств по исполнению
Контракты могут содержать обещания, известные как обязательства к исполнению, по передаче товаров или услуг покупателю. Новые правила GAAP объясняют, как определить, являются ли два или более обязательства различными или объединенными. Компании учитывают совокупные обязательства как единое целое. Правила также помогают компаниям справляться с обязанностями к исполнению, которые зависят от третьих сторон.
Определение цены сделки
Продавец ожидает, что деньги или какое-то другое вознаграждение будут переданы покупателям при покупке товаров или услуг. FASB перечисляет четыре соображения для определения цены транзакции: (1) прогнозирование наиболее вероятного значения, когда контракт требует оплаты на основе одной или нескольких переменных; (2) поправка на временную стоимость денег; (3) Оценка неденежного возмещения; (4) Снижение цены сделки, если продавец платит покупателю вознаграждение, например, через специальный кредит на покупку. Предприятия не должны учитывать кредитный риск клиента при определении цены сделки.
Распределение цены сделки
Когда в договоре имеется несколько обязательств по исполнению, продавец должен правильно распределить полученный доход по обязательствам. Продавец использует реальную или предполагаемую цену каждого обязательства по распределению выручки. Правила GAAP обсуждают, когда назначать скидку на определенные товары и услуги, обещанные в контракте. Если цена сделки изменяется в течение срока действия договора, продавец обновляет выручку в период изменения цены.
Признание выручки
На последнем этапе модели обсуждается, как определить, когда продавец выполняет обязательство по исполнению, передав контроль над товарами или услугами покупателю. GAAP проводит различие между передачами, которые происходят во времени, и теми, которые происходят в определенный момент времени, и дает критерии относительно того, когда продавец должен признать доход, полученный со временем. В нем также перечислены пять различных событий, которые указывают на то, что продавец передал товары или услуги в определенный момент времени. Эти события включают в себя право продавца на получение оплаты, покупатель приобретает законное право на товар и физическую передачу товара. В правилах GAAP также обсуждаются специальные темы, в том числе договоренности о консигнации и соглашениях РЕПО.
