При проверке дебиторской задолженности аудиторы должны показать, что финансовая отчетность подготовлена в соответствии с GAAP или Общепринятыми принципами бухгалтерского учета и в соответствии с применимыми стандартами финансовой отчетности, выпущенными Советом по стандартам финансовой отчетности (FASB). Аудиторы будут искать доказательства того, что должники подлежат взысканию, что существуют спорные суммы, причитающиеся независимым третьим сторонам, и что продажи отражаются в правильном периоде. Аудиторы проводят ряд предварительно разработанных тестов, чтобы продемонстрировать, что суммы к получению являются существенно правильными, как указано, или будут стремиться скорректировать стоимость.
Проверка кассовых чеков после даты
Аудиторы будут тратить немало времени на просмотр денежных поступлений после истечения срока. После даты в этом контексте относится после даты баланса. Аудиторы будут следить за полученными деньгами и распределением этих средств. Анализ денежных средств, полученных после отчетной даты, служит для подтверждения стоимости и возмещаемости задолженности по состоянию на отчетную дату. Здесь будет использоваться существенность, поскольку аудитор хочет продемонстрировать, что он подтвердил определенный процент долга как подлежащий возмещению. Материальность субъективна и устанавливается самим одитором.
Обзор кредитной карты после даты продажи
Аудиторы проверят коммерческие кредитные ноты, выпущенные после отчетной даты. Опять же, существенность будет фактором. Аудиторы должны идентифицировать любые просроченные кредитные накладные, относящиеся к счетам, выставленным на отчетную дату или до нее. Общая сумма этих кредитных нот будет зачтена или использована для уменьшения остатков по дебиторской задолженности, как указано в финансовой отчетности, и против оборота, если суммы являются существенными в стоимости.
Тестирование счетов Главной книги / Продажи
Счета в ГК также подлежат тестированию. Аудиторы будут искать любые необычные транзакции, появляющиеся на счетах. Необычные в этом контексте включают элементы с высокой стоимостью по сравнению со средней стоимостью транзакций, учетные записи клиентов с большим объемом транзакций, многократно вводимые и сторнированные записи, а также новые учетные записи клиентов с высокой стоимостью торговли. Контрольный журнал будет изучен, чтобы убедиться, что двойная запись для транзакций является правильной.
Другие тесты
Аудиторы выберут образец счетов-фактур для тестирования. Тест будет включать в себя проверку позиций, перечисленных в счетах на продажу, а также проверку дополнений и перекрестных бросков. Выбор накладных будет проверен для подтверждения доставки и для обеспечения того, чтобы продажи и долги были зарегистрированы в правильный период. Аудиторы будут использовать финансовые коэффициенты / аналитический обзор. Уровень подлежащих возмещению долгов по сравнению с годовыми продажами будет измеряться и сравниваться с результатами предыдущего года. Любое существенное изменение процента долга к обороту будет поставлено под сомнение руководством и может потребовать дальнейшего расследования, если объяснения окажутся неудовлетворительными.
